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增值税及附加:1.40亿元※土地增值税
增值额:25-23.55=1.45(亿元)
增值率:(1.45÷23.55)×100%=6%<20%
应纳土地增值税:0
增值税及附加:0.46亿元
笔者按:房地产项目开发产品会规划一定比例的商业,因商业售价较高,分摊成本有限,导致商业增值率高,负担的土地增值税相对较高,大多数开发商会采用自持经营,因权属未发生转移,商业运营不涉及土地增值税清算,但出租时仍需缴纳房产税、增值税及附加,因此对采取自持或出售,需对比二者企业纳税压力测算进行综合确定。
商业租赁房产税分为从价计征及从租计征,对自用商业,一般以商业原值的70-80%按1.2%征收率确定年度房产税;出租商业按实际收取的租金按12%确定月度应缴房产税。商业房产出租,出租方一般需按照9%税率缴纳增值税。
商业租赁实际操作如何降低房产税及增值税,设计租赁合同就成为其中比较关键环节,本文就商业租赁合同中免租期和租金分成的设计对降低房产税、增值税方法进行浅析。
除租赁房产税外,增值税也是租赁合同需特别关注事项,按目前增值税征收政策,物业租赁税率为9%,物业管理一般纳税人为6%,小规模纳税人为3%,因此设计租赁合同时,可以将租金拆分,一部分为租金,剩余一部分为综合服务费,一般按8:2或7:3设计,需要注意的是,需将综合服务费的收取与物业费收取单位约定一致。
1、上一纳税年度收入规模超过1000万元的增值税一般纳税人(以下称“一定规模”的企业);
1、营改增之前的老项目参照增值税的备案结果,不再要求另备材料备查;
2、收入情况:分项目确认已收款和待收款金额,已开票和待开票金额,会计已计收入和待计收入金额,增值税已申报和待申报金额,企业所得税已申报和待申报金额。
某企业会计问:我公司为劳务派遣企业,“营改增”之后应当选择何种计税方法缴纳增值税?
答:根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
武汉企业增值税政策
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